Что такое обособленное подразделение и как в этом случае платить налоги

Вопрос в рубрику консалтинг:

Строительная организация ведет строительство объектов и работы по ремонту и реконструкции в разных населенных пунктах одного муниципального района. Каждый населенный пункт имеет свое ОКАТО. Считается ли это созданием обособленных
подразделений, и обязана ли она перечислять НДФЛ с заработной платы работником, которые работают на строительных участках в данных населенных пунктах по ОКАТО данных населенных пунктов? Или же она может перечислять НДФЛ по месту нахождения офиса (по месту государственной регистрации)?

Комментирует бухгалтер-эксперт Консалтинговой группы "О.С.В." Анастасия Ступак

Обособленное подразделение организации (ОПО) – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание ОПО таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Таким образом, главное – чтобы подразделение одновременно обладало двумя основными признаками:

• было территориально обособленным от организации;
• имело оборудованные рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Налоговые агенты - организации, имеющие ОПО, обязаны перечислять суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов работников, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОПО. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОПО, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих ОПО  (п. 7 ст. 226 НК РФ).

При этом необходимо оформлять отдельные платежные поручения по каждому ОПО с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог на доходы физических лиц.

Так же организация вправе перечислить суммы налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов работников ОПО, расположенных на территории одного муниципального образования, одним платежным поручением, если эти ОПО зарегистрированы в одном налоговом органе и имеют один и тот же КПП, ОКАТО.

Важно упомянуть здесь и о необходимости предоставления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц (2-НДФЛ). Официальная позиция Минфина России заключается в том, что сведения по форме 2-НДФЛ представлять по месту учета ОПО можно, хотя ранее финансовое ведомство разъясняло, что сведения должны представляться в налоговый орган по месту постановки на учет головной организации. Сегодня оба подхода подтверждаются примерами различных судебных решений, что говорит о необходимости в каждом конкретном случае консультироваться у специалистов.